Проведение взыскания задолженности по налогам

Налоговые обязательства имеются у каждого гражданина России. Не освобождаются от уплаты налогов и сборов и организации. Платежи должны быть постоянными и в срок вноситься в казну государства.

Некоторые недобросовестные налогоплательщики отказываются вносить денежные средства. Также бывают ситуации, когда налоги не оплачиваются по некоторым причинам. В этом случае может потребоваться взыскание задолженности по налогам согласно требованиям законодательства.

Налогоплательщики должны знать, когда направляется требование о необходимости внесения оплаты, а также чем может закончиться дальнейшее разбирательство при наличии задолженности.

Юридическая сторона

Взыскание задолженности по налогам производится на основании Налогового кодекса Российской Федерации (статья 46). Процесс изъятия денежных средств, согласно закону, может производиться принудительно, что отражается в пункте 1.10 статьи 46 Налогового кодекса РФ.

Также может потребоваться судебное разбирательство для возврата задолженности. Тогда процесс рассматривается в соответствии с главой 26 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Статья 46. Взыскание налога, сбора, а также пеней, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов)

В пункте 1 статьи 70 Налогового кодекса отмечается необходимость направления требований об оплате задолженности в течение трех месяцев. Лицу или организации дается восемь рабочих дней после получения требования на погашение долга. Также налоговики оставляют за собой право продлевать данный срок в индивидуальном порядке. Меры прописываются в 4 абзаце п.4 ст.69 и п.6 ст. 61 Налогового кодекса РФ.

Статья 61. Общие условия изменения срока уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа

Статья 69. Требование об уплате налога и сбора

Статья 70. Сроки направления требования об уплате налога и сбора

Согласно приказу Федеральной налоговой службы России (№ ММВ-7-8/662 от 3.10.2012) разработана форма решения о взыскании налога без привлечения судебных органов. Оно должно готовиться в течение 60 месяцев. По истечении этого срока решить вопрос с взысканием можно только с помощью суда.

Основные детали

При возникновении задолженности по налогам и сборам существует определенная процедура ее взыскания. Обязательным моментом является составление документа с требованием погасить долг. В случае невозможности мирно решить вопрос может потребоваться подготовка судебного приказа.

Требования об уплате

Требование по уплате налоговой задолженности является письменным документом, который составляется для оповещения налогоплательщика об имеющемся долге. Также в нем прописывается информация о необходимости внесения в определенный срок денежных средств.

Документ должен быть подготовлен и направлен в лицу в любом случае. При этом не учитывается необходимость привлечения его к ответственности за противозаконные действия.

В требованиях отмечаются:

• сумма налоговой задолженности;
• размер пени;
• срок, в течение которого должны быть внесены денежные средства;
• наличие законных оснований для уплаты налога;
• меры при отсутствии действий со стороны налогоплательщика.

Обязательно необходимо указать информацию, которая подтверждает обязанность лица вносить денежные средства в казну государства в виде налогов. Она должна быть составлена на основе федеральных законов.

Исполнение требования проводится лицом в срок, не превышающий 10 дней с момента передачи документа. Однако налоговая служба может увеличить количество дней, о чем она сообщит в требованиях. Бумага передается сотрудниками инспекции, которая ведет учет налоговой деятельности данного лица.

Налоговым кодексом Российской Федерации (статья 70) предусматривается трехмесячный срок, в течение которого налогоплательщик может погасить задолженность. Если он не укладывается в него, то готовится требование об уплате.

В случае игнорирования пунктов требования налогоплательщиком, инспектор может готовить решение о взыскании.

Судебный приказ

При нежелании налогоплательщика оплачивать долг налоговая служба обращается в мировой суд. После изучения всех оснований и нарушений со стороны лица, судья вправе вынести решение и составить судебный приказ о взыскании задолженности.

В отличие от других документов, приказы суда соблюдаются неукоснительно. Это правило касается всех граждан Российской Федерации. При игнорировании документа лицо привлекается к административной ответственности.

Приказ является самостоятельным исполнительным документом. Исполнительный лист может составляться только при взыскании платы за государственную пошлину.

Выделяют несколько особенностей судебных приказов:

• Документ составляется быстро, в течение пяти дней. При этом для подготовки требуется только сам судья.
• Для подачи иска не требуется большого количества документов и других формальностей. При этом решение выносится без составления протокола.
• В отличие от других судебных разбирательств, процесс по взысканию задолженности по налогам не проходит множества этапов.
• Судебный приказ может быть в некоторых случаях отменен.

Документ может быть составлен судьей и предъявлен налогоплательщику в том случае, если имеются достаточные основания для его вынесения. В статье 122 Налогового кодекса Российской Федерации они четко прописаны.

К ним относят:

• справки и другие документы, подтверждающие наличие задолженности;
• долги по сборам и другим платежам;
• имеющиеся штрафы и пени.

В роли истца могут выступать налоговики и таможенники, которые имеют право взимать плату в казну государства. После подачи иска должно пройти не более пяти дней, чтобы судья вынес решение и создал приказ. Он будет направлен компании-задолжнику по юридическому адресу. Физическое лицо должно ожидать приказ по месту прописки.

Приказ готовится на бумаге с изображением герба России.

В Гражданско-процессуальном кодексе Российской Федерации (ст. 127) отмечается, что документ должен содержать:

• номер и дату подготовки;
• сведения о суде, мировом судье, который вынес решение;
• адрес и название фирмы или фамилия, имя, отчество лица, являющегося налогоплательщиком;
• информация о налоговом органе;
• законодательное подтверждение правомерности вынесения решения;
• сумма, которую должен внести налогоплательщик, с учетом штрафа, пени, госпошлины за судебное дело;
• банковские реквизиты, куда должны быть переведены денежные средства;
• срок, в течение которого требуется перевести деньги;
• санкции за игнорирование судебного приказа.

Последовательность взыскания задолженности по налогам

Процесс взыскания задолженности по налогам проводится в несколько этапов. Длительность его зависит от желания налогоплательщика выполнять свои обязательства и идти на уступки.

Если налоговая служба обнаружит задолженность у лица или организации, то инспектор готовит требование об уплате налога. Документ направляется в течение трех месяцев с того момента, когда будет выявлена задолженность. Лицу на оплату отводится не более 10 дней после получения документа.

При игнорировании налогового требования будет выноситься решение о взыскании задолженности. Оно готовится в течение 60 дней после того, как истечет срок возможности погашения долга согласно требованиям.

Если налоговая служба пропустила время для подготовки решения, то на протяжении полугода можно обратиться в суд для взыскания долга.

Когда мировой судья принимает решение в пользу налоговой инспекции, то в банковскую организацию, в которой имеется счет налогоплательщика, направляется распоряжение. Денежные средства должны быть списаны со счетов клиента в качестве оплаты задолженности не позднее суток после получения документа.

Если средств не хватает, они должны списываться постепенно по мере того, как деньги будут приходить на счет. Стоит помнить, что пока налоги не будут взысканы, счета будут заморожены.

Если денег не достаточно для погашения задолженности, то может быть принято имущество в счет уплаты долга. В этом случае накладывается арест на него, что предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации (ст. 77).

Арест может быть применен, если:

• налогоплательщик проигнорировал решение налоговой службы;
• были выявлены факты сокрытия дохода или косвенных налогов;
• имущество находится с месте, отличном от юридического адреса;
• руководитель передал имущество в уставной капитал других фирм;
• данные о налогоплательщике не были предоставлены в течение двух периодов.

Арест производится только на основании постановления прокурора.

В нем отмечаются:

• реквизиты и данные налогового органа;
• информация о налогоплательщике;
• сумма долга;
• имущество, которое подлежит аресту;
• основания быть уверенным, что лицо может скрыться.

Налоги также могут взиматься в виде имущества лица, среди которого выделяют:

• бумаги, акции;
• транспортные средства;
• сырье и материалы;
• другое имущество.

Оценку производит пристав-исполнитель. После изъятия оно продается в течение двух месяцев.

Приостановление или отзыв

Решение, согласно которому задолженность должна быть взыскана, иногда приостанавливается.

Сделать это можно тремя способами:

• налоговая служба может предоставить налогоплательщику рассрочку или отсрочку по внесению денежных средств;
• судебные органы или пристав могут вынести постановление о наложении ареста на счета налогоплательщика;
• решение может быть приостановлено налоговой инспекцией.

Налоговики имеют обязательства отозвать решение, если:

• срок, который давался на погашение налога, сбора, пени, штрафа, был изменен законодательно;
• задолженность полностью погашена;
• произошло списание недоимки за счет безнадежности;
• сумма долга была изменена на основании новой налоговой декларации;
• на банковских счетах налогоплательщика хватает денежных средств для списания всего долга.

Обоснования для отказа отмечаются в Налоговом кодексе Российской Федерации (пункт 4.1 статьи 46).

Порядок обжалования

Судебное решение по взысканию задолженности может быть обжаловано налогоплательщиком. Эта возможность обусловлена тем, что налоговые службы иногда могут предъявляться необоснованные требования к физическим и юридическим лицам.

В течение 10 дней после создания приказа мирового судьи налогоплательщик может обратиться в суд для обжалования.

С собой ему нужно иметь (в зависимости от характера задолженности):

• ведомость;
• квитанцию;
• чек.

Налоговый кодекс Российской Федерации (статья 128) предусматривает подачу письменного возражения, к которому должны быть приложены вышеуказанные бумаги.

Срок на обжалование начинает отсчитываться с момента, когда задолжник получил на руки приказ судьи. В случае непредоставления данных в суд в этот период, приказ вступает в законную силу.

При выпадении последнего дня для обжалования на воскресенье или праздник, можно подать документ на следующий день. Если этот срок будет пропущен, то налогоплательщик уже не сможет ничего решить.

Процедура взыскания налоговой задолженности имеет несколько этапов. Чтобы не тратить собственные силы и время, лучше внести денежные средства до момента появления долга.