Как проходит налоговая проверка при ликвидации ООО

В условиях современного кризиса и неусточивой политической ситуации довольно часто встречаются ситуации, когда ранее успешный бизнес, в который вкладывалось много времени, средств и сил, становится убыточным. В таком случае наиболее оптимальным вариантом становится принятие решения о ликвидации предприятии.

Такое мероприятие включает проведение налоговой проверки. Ее проведение не зависит от того, сколько времени существует фирма и когда последний раз в ней осуществлялась проверка налоговой.

Ликвидационный процесс может затягиваться, если при проверке возникнут проблемы, особенно, если они разрешимы только через суд.

В большинстве случаев проводится выездная налоговая проверка при ликвидации ООО. После ее завершения налоговая выносит решение о наложении штрафов, пеней и иных финансовых обязательствах. В этом плане проверка налоговых органов может быть затратная, чем сама процедура ликвидации.

Законодательная поддержка

Ликвидация любого предприятия включает ряд определенных процедур, главной из которых является принятие соответствующего решения. Учредители ООО в письменном виде уведомляют о начале процедуры регистрирующие органы.

О такой обязанности речь идет в статье 20 ФЗ № 129 «О государственной регистрации юридических лиц и ИП». Форма такого уведомления – Р15001.

В ЕГРЮЛ вносится отметка о том, что предприятие начинает процедуру ликвидации. С момента внесения записи, все юридические действия, направленные на изменения внутренней структуры и работы предприятия, запрещены.

Форма p15001

Взаимодействие с налоговым органом, осуществляющим проверку в процессе ликвидации юридического лица, регулируется Гражданским кодексом РФ в статьях 51-54. Правила проведения и основные моменты выездной налоговой проверки предусмотрены в статье 89 НК РФ.

Предпосылки

Выездная проверка налоговым органом может осуществляться только при наличии официального распоряжения от руководства. Проводится проверка на территории, которая принадлежит проверяемому юридическому лицу или предприятию налогоплательщику.

Налоговая проверка относится к одному из наиболее эффективных приемов налогового контроля, так как только с помощью нее можно выявить самые незначительные налоговые нарушения и некомпетентное ведение бухгалтерии юридического лица. Налоговая проверка всегда имеет определенные задачи и цели.

Цели

Целью выездной проверки со стороны налоговых структур, осуществляемой при ликвидации предприятия, является выявление нарушений при осуществлении бухгалтерской работы и возможных неправомерных уклонений от уплаты налогов и иных сборов и платежей.

Поставленные цели налоговая инспекция должна реализовать в течение двух месяцев, именно столько дается на проведение выездных проверочных мероприятий. В некоторых случаях, указанный срок продлевается, например, если возникли форс-мажорные обстоятельства или требуется проведение встречной проверки. Срок мероприятий продлевается до трех месяцев.

Срок проверки может длиться в течение полугода, если мероприятия проводятся в сети филиалов юридического лица. Досрочное прекращение проведения проверки допускается по официальному распоряжению руководства налогового органа.

Статья 84. Порядок постановки на учет и снятия с учета организаций и физических лиц

От чего зависит визит

Начало ликвидационного процесса предусматривает выполнение работ, по приведению бухгалтерской документации в полный порядок, расчет перед всеми кредиторами и выполнение основных обязательств.

Принято полагать, что осуществить проверку невозможно без инспектирования. Несмотря на то, что такое правило предусмотрено законом, нормативная база и практический опыт имеют расхождения.

От чего зависит прибытие налоговой проверки:

• Если юридическое лицо, на протяжении всего срока своего существования, осуществляла работы в соответствии с требованиями закона, то есть своевременно платила налоги и сборы, подавала отчетность, налоговая служба может не проводить проверку.
• Еще меньше проблем возникает в том случае, если у предприятия нулевой баланс. Это означает, что у такого юридического лица отсутствуют кредиторы.
• Проведение проверки зависит и от способа ликвидации. Например, если ликвидация имеет в качестве предпосылки решение собственников юридического лица, то проверки не избежать. Такой метод скорее подойдет для компаний, имеющих небольшие денежные обороты.

Независимо от того, что является основанием для проведения проверки, и от чего будет зависеть принятое решение со стороны налоговой службы, юридическому лицу, в отношении которого планируется мероприятие, следует ответственно подготовиться.

Требуемые документы

Любая проверка всегда является не самой приятной процедурой для любого предприятия. Чтобы снизить потери от ее проведения, следует знать, что проверяют налоговые специалисты, чтобы привести внутреннюю работу и документацию в надлежащий вид.

При проведении налоговой проверки могут потребоваться следующие виды бумаг:

• документы первичной отчетности;
• кассовые бумаги;
• документы на помещение, в котором располагается юридическое лицо;
• декларации, предоставляемые в налоговую службу, ФСС, ПФР;
• сведения, отражающие заработную плату работников, выплачиваемые пособия.

Проверяющая служба может затребовать иные документы, без которых осуществление налоговых мероприятий невозможно.

Что включает в себя налоговая проверка при ликвидации ООО

Особенность налоговой проверки при ликвидации заключается в том, что ее проведение не зависит от того, когда были осуществлены последние мероприятия по проверке.

Таким образом, налоговая служба может провести проверку не только за последние три года, но и за год, в котором было принято решение о начале ликвидационных мероприятий в отношении юридического лица. Такая проверка требует соблюдения определенного плана.

Основной план

Главная задача налоговой проверки, это выявление нарушений в сфере налогового законодательства. Результатом проверки является вынесение решения и выставление требований юридическом лицу об уплате налогов и пеней, удовлетворить которые необходимо в течение 10 дней, с того момента, как принятое решение о привлечении к ответственности вступило в силу.

Основные моменты:

Налоговая служба в первую очередь является регистрирующим органом, а значит, имеет законное право отказать в завершении ликвидационных мероприятий, если у юридического лица будут долги по налогам.

Полномочия

Налоговое законодательство наделяет проверяющих инспекторов следующими полномочиями:

• осматривать территории, где располагаются рабочие и иные помещения юридического лица;
• изучать документацию, предметы;
• проводить фото и видеосъемку;
• снимать копии с бумаг;
• осуществлять инвентаризацию имущества юридического лица.

Иными словами, осуществлять любые действия, необходимые для максимального достижения целей проверки. Такие действия не могут идти в разрез с нормами и требованиями действующего законодательства.

Если в ходе проведения проверки выявятся нарушения, юридическое лицо может быть подвергнуто наложению штрафных санкций.

Как избежать комиссии

Добровольное решение о закрытии юридического лица, в любом случае приведет к осуществлению аудита со стороны налоговой службы.

Официальная ликвидация ООО без налоговой проверки допускается в следующих случаях:

• принято решение реорганизовать ООО (путем присоединения, слияния или преобразования);
• юридическое лицо переоформляется в другой регион;
• фирма закрывается через оффшорные зоны;
• банкротство на добровольной основе;
• продажа фирмы или передача прав на нее другому владельцу.

Представленные варианты позволяют исключить юридическое лицо из ЕГРЮЛ без проведения налоговой проверки. Стоит отметить, что указанные мероприятия должны проводиться в соответствии с требованиями закона и действия участников (учредителей) ООО не должны их нарушать.

Подготовка

Подав решение о добровольном закрытии юридического лица, остается ждать прихода проверочной комиссии. В первую очередь, ее будут интересовать бухгалтерские и налоговые документы, поэтому их следует подготовить и привести в полный порядок. Это позволит избежать дополнительных нарушений и санкций, а также ускорит процедуру ликвидации.

Не потребуется тратить время на подготовку в том случае, если фирма всегда вела свою деятельность правильно, своевременно подавала отчеты, платила налоги. В таком случае, предприятие должно только собрать все требуемые документы и предоставить их для проверки.

Меньше забот будет и у фирмы, которая имеет нулевой баланс. Беспокоиться о выявленных нарушениях в части долгов перед кредиторами не стоит, главное, чтобы вся отчетная документация подавалась в установленные законом сроки.

Таким образом, налоговая проверка при ликвидации юридического лица, включает немало нюансов. Не стоит бояться проверочных мероприятий, достаточно вести свою деятельность открыто и без нарушений.

Подготовиться к проверке предприятие может самостоятельно либо с привлечением специалистов, работающих в данной сфере.