Как правильно составить договор дарения акций

Ценные бумаги – распространенный способ получать дополнительные доходы в виде дивидендов. Кроме того, они закрепляют право собственности их владельца на имущество предприятий. Самым распространенным их видом являются акции.

Существует несколько способов передать их другим лицам. Один из них – договор дарения акций. Он применяется, когда нужно осуществить передачу прав собственности на бесплатной и безвозмездной основе.

Объектами по договору дарения могут быть любые материальные объекты или права. Акции, считаются движимым имуществом. Они передаются фактически, если выпущены на материальных носителях (документарные), с произведением соответствующих регистрационных действий.

Также права на эти ценные бумаги, если они выпущены в бездокументарном виде, могут передаваться без манипуляций с материальным носителем, а путем внесения записей при смене их владельца в реестр акционеров и в иные сервисы.

Дарением является договор, по которому одной стороной (дарителем), передается другой (одариваемому) на бесплатной, безвозмездной основе имущество или права, включая право требования, а также обещание это сделать в будущем. Освобождение от каких-либо обязанностей также может считаться дарением.

Если сделка предусматривает подарок в будущем, то такой договор называется консенсуальным. Соглашение всегда двустороннее – одариваемый должен обязательно принять подарок, в ином случае договор недействительный.

Вторая сторона может отказаться от дара по любым причинам – такие случаи не редкость. Самая частая причина – дополнительные затраты на содержание переданного имущества.

Сторонами дарственной не могут быть две коммерческие организации (включая ИП) – законодательством это запрещено. Исключение – подарки до 3 тыс. руб. Но одной из сторон такая организация может быть. Договор не должен содержать каких-либо встречных условий с корыстными целями. Он должен быть безусловным и безвозмездным, иначе будет ничтожным.

Выходом из ситуации, когда необходимо произвести действия, подпадающие под термин «договор дарения акций» между двумя коммерческими организациями, может быть договор пожертвования. Следует также напомнить, что в Налоговом кодексе нет ничего о запрете подарков между этими категориями лиц, но все же в этом вопросе принято руководствоваться ГК РФ, где такой запрет четко прописан.

Условие подарить в будущем при наступлении какого-либо события без корыстного характера допускается, хотя это спорный вопрос и такие сделки иногда оспариваются в суде. Имеются в виду события следующего рода, не несущие никакой выгоды дарителю: по достижению определенного возраста, вступления в брак, окончания учебы.

Сделка является ничтожной, если при ее оформлении не конкретизируется имущество, например, указываются такие фразы как «все имущество, находящееся по такому-то адресу или «все акции (их часть) принадлежащие дарителю».

Нужно указывать и конкретизировать параметры каждой вещи. В случае с акциями обязательным является указание их количества, стоимости, даты выдачи, реквизитов прежнего владельца, номеров, записей в реестре, а также их вид и форма выпуска.

Форма договора может быть устной, письменной и с нотариальным оформлением.

Обязательной письменной формой должны оформляться такие дарственные:

• от 3 тыс. руб.;
• если есть обещание подарить в будущем;
• если одной из сторон является юр. лицо;
• недвижимость.

Можно сделать вывод, что при дарении акций до 3 тыс. руб. не требуется обязательное письменное оформление. Да, это так, но если стороны не оформили письменно свое соглашение, то зачастую единственным доказательством в суде в случае споров будут свидетельские показания, а это усложнит процесс доказывания. При устном заключении рекомендуют фиксировать процесс на камеру или диктофон, а также найти надежных свидетелей.

Впрочем, акции редко когда дарятся на сумму менее 3 тыс. руб., поэтому письменная форма обязательна почти всегда. Содержание договора – свободное, но при соблюдении минимума требований законодательства, иначе сделка будет ничтожной.

Если субъекты — юридические и физические лица

Ценность акций заключается в том, что они подтверждают право требования владельца. Соответственно, одаряемому это право передается вместе с акциями. Он становится обладателем части предприятия и имеет право получать дивиденды – часть от дохода общества.

Акции выпускают акционерные общества, например Газпром. В зависимости от организационно правовых форм их есть несколько видов: до 2023 года существовало разделение на открытые и закрытые (ЗАО, ОАО), а также ООО, а после изменений в законах и на данный момент – только на публичные и непубличные АО. То есть, на данный момент уже не используются старые наименования, их заменили на указанную классификацию.

Термином «акция» обозначаются ценные бумаги, выпускаемые путем эмиссии, которые являются подтверждением прав на доли в компаниях, они формируют уставной капитал предприятия и закрепляют права ее обладателя на часть прибыли АО – дивиденды. Они также дают право владельцу участвовать в управленческой деятельности на предприятии и на часть имущества при его ликвидации, пропорциональную к количеству акций. Их владелец называется акционером.

При дарении акций осуществляется передача от владельца к иному лицу прав на прибыль от деятельности АО, на его имущество и прав на участь в управлении им. Дарение этих ценных бумаг касается не только двух сторон договора, но и третьих лиц – других акционеров.

В большинстве случаев другие акционеры имеют первоочередное право на покупку акций при их отчуждении. Договор дарения будет недействительным без их согласия на него, если такое ограничение прописано в учредительных документах. Если этого нет, то дарить можно любому лицу без предварительного согласия других акционеров.

Акции в бездокументарной форме не могут быть подарены сразу же после оформления дарственной. Для этого нужно, чтобы прошел определенный промежуток времени, требующийся на внесения изменения в реестры и прочие документы. По этой причине дарение бездокументарных акций оформляется только письменно (сделка заключается как бы на будущее, а соответственно, должна быть в письменной форме).

Договор дарения акций, стороной которого является коммерческая организация, имеет такие особенности:

• Может подарить только физическому лицу – между двумя юр. лицами подарки, цена которых больше 3 тыс. руб., не допускаются. Это правило касается также и ИП. Ограничение напрямую связано с деятельностью указанных лиц, которая всегда предполагает получение прибыли, а договор дарения – всегда безвозмездная сделка.
• Исключение из выше указанного правила следующее. Передача имущества или прав между главной и дочерней организациями не считается подарком, в случае, если вклад передающей стороны составляет больше, чем 50% уставного капитала принимающей и наоборот. Безвозмездно переданные ценные бумаги будут доходом для целей налогообложения, если на протяжении года после их принятия одаряемая сторона осуществит их отчуждение.
• Коммерческая организация может принимать подарки, включая акции, только от физических лиц (не ИП). Юристы рекомендуют с особым вниманием относиться к таким действиям, так как часто они совершаются с целью прикрытия других сделок – дарственная в таком случае может быть признана судом недействительной.
• Если акции подарило физ. лицо организации, то для нее это внереализационный доход, включающийся в базу налога на прибыль. Исключение – если уставной капитал принимающей стороны состоит больше, чем на 50% из вклада физ. лица-дарителя.

Нюансы дарения акций от юридического лица физическому:

• Такие дарственные часто оформляются работодателями одаряемых или когда вторая сторона имеет с дарителем близкое родство. Но если дарение от имени юрлица и если ценность подарка, а в данном случае акций, больше 4 тыс. руб., то одаряемый должен заплатить 13% от их стоимости, независимо от того является он близким родственником кого то из руководителей коммерческой организации (или дарителя – ИП) или нет. Правило родственных связей не применяется к юр. лицам.
• Если происходит дарение коммерческим образованием работнику или члену другой такой организации, не связанному с предпринимательством (дар не будет использоваться в такой деятельности), то такой договор возможен. Но надо быть готовым к возможным судебным разбирательствам, поэтому желательно подготовить доказательства. Следует сказать, что суды часто признают такие сделки правомерными.
• Особенности с уплатой налога такие: вместо одаряемой стороны платит организация автоматически и перечисляет 13% НДФЛ от стоимости акций в бюджет. Если у нее нет возможности оплатить налог, то это делает одаряемый, при этом он должен заполнить и сдать декларацию 3-НДФЛ.
• Налог с подарков до 4000 руб., полученных от организаций, не взимается. Например, налог на подарок в виде акции стоимостью 30 тыс. руб., подаренных работнику фирмы рассчитывается по следующей формуле: 30 000 – 4000 = 26 000*13% = 3380 руб. Организация отчисляет эти деньги с зарплаты работника и перечисляет в бюджет.

Особенности дарения между физ. лицами:

• Дарение между ИП не допускается.
• Подарок в виде акций считается доходом в материальной форме принявшего лица. Оно должно само посчитать и оплатить налог в 13% от номинальной стоимости акций. Также одаряемый должен заполнить и сдать декларацию 3-НДФЛ.
• Существуют спорные моменты, какую стоимость акций учитывать: номинальную или рыночную. Юристы считают, что первую, но налоговая предпочитает учитывать рыночную цену, причем, если будет обнаружено, что она занижена более чем на 20%, то от дарителя будут требовать доплатить разницу по налогам. Если же она будет завышена на 20%, то налоговая будет требовать привести ее в соответствие с ценами, существующими на рынке.
• К налоговой декларации можно приложить документы, обосновывающие рыночную цену (данные со специализированных сайтов, экспертные оценки).
• Дарение акций не облагается налогами вообще, если стороны сделки с близкими родственными связями: родители, дети, супруги, братья, дедушки и бабушки, внуки. Степень родства можно указать в договоре. В налоговую в таком случае тоже надо стать декларацию (пустую), а к ней приложить документы и копию договора, в которых указывается степень родства между сторонами.

Скачать форму бланка НДФЛ

Налогообложение

Конкретные особенности налогообложения мы рассмотрели касательно каждой категории сторон выше.

Вкратце, принципы налогообложения при дарении акций такие:

• дарение акций, стоимостью до 4 тыс. руб. не облагается налогом;
• дарение облагается НДФЛ в 13% от стоимости акций, кроме случаев, когда стороны близкие родственники;
• близкие родственники освобождаются от каких-либо налогов при дарении;
• принцип близкого родства не применяется, когда дарит коммерческая организация (если принимает подарок ИП-близкий родственник, то налог не платится, если будет доказано, что подарок не используется в предпринимательской деятельности);
• если дарит организация, то часто она и уплачивает автоматически налог (считается, что она платит вместо одаряемого), а если у нее нет такой возможности, то налог обязан заплатить сам одаряемый;
• во всех случаях, платится налог или нет, сдаются декларации (физические лица – 3-НДФЛ, а коммерческие организации – соответственные формы деклараций и учетных документов).

Образец договора

Структура дарственной следующая:

1. Посредине документа указывается его название («Договор дарения акций»). Под ним слева – название города, справа – дата.
2. Далее идет непосредственно сам текст документа: полные реквизиты сторон (данные паспортов, полные даты рождения, ИНН, Ф. И. О.), указывается, что стороны заключают договор о нижеследующем.
3. Предмет договора. Даритель передает одаряемому безвозмездно на бесплатной основе добровольно акции. Подробно указывается количество акций, их цена, вид, форма выпуска, все возможные реквизиты.
4. Способ перехода прав, и с какого времени считать сделку совершенной (как правило, с момента фактической передачи акций или регистрации нового акционера).
5. Обязательства: даритель берет на себя обязанность передать, а одаряемый принять акции.
6. Разрешение споров: переговоры, а при их безрезультативности – суд.
7. Срок действия: традиционно с момента подписания до момента регистрации нового владельца.
8. Дополнительные условия: количество экземпляров, дополнения к документу и пр.
9. Реквизиты сторон и подписи.

Шаблонный образец консенсуального договора выглядит следующим образом (так же выглядит и реальный договор – с соответствующими изменениями по тексту):

ДОГОВОР ДАРЕНИЯ АКЦИЙ

г.                                                                                                                                                                   «» …

2023 г.

Гр. (полные паспортные данные, ИНН, далее – «Даритель»), с одной стороны, и гр. … (далее – «Одаряемый»), с другой стороны, именуемые вместе – «Сторонами», заключили этот договор (далее, «Договор»), о нижеизложенном:

ПРЕДМЕТ

• Даритель предает как дар обыкновенные именные акции, владельцем которых он является.  Номинальная стоимость указанных ценных бумаг составляет … руб., их количество – … шт.
• Акции передаются после достижения одаряемым 18 лет, путем вручения на следующий день после его дня рождения.
• Права, переходящие к Одаряемому, не переходят по наследству от него каким-либо третьим лицам.
• Взятые Дарителем обязанности (обещание дара) по наследству от него не переходят.

ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Даритель:

Передает второй стороне дар путем фактического вручения согласно пп.1.1, 1.2 Договора.

Одаряемый:

На протяжении … дней подает реестродержателю всю документацию для регистрации прав на подаренные акции. Под последним подразумевают Эмитента согласно ФЗ РФ «Об акционерных обществах»;

При отмене дарения лицо, принявшее подарок, должно его вернуть.

СПОРЫ

Порядок решения споров и разногласий: переговоры, а если они будут безрезультатными – согласно действующих законов РФ, в том числе и посредством суда.

ДЕЙСТВИЕ

• Данный документ вступает в силу после того, как стороны подпишут его. Действие ограничивается моментом передачи дара и окончания всех регистрационных действий;
• Расторжение возможно при взаимном согласии сторон, оформленном письменно на протяжении всего времени действия договора.
• У Дарителя есть право отказа от взятых на себя обязанностей при изменении семейного, материального положения, состояния здоровья в такой мере, что это приведет к обстоятельствам, угрожающим нормальному уровню его существования и здоровья.
• Если Одаряемый будет обращаться с даром, представляющим для Дарителя ценность не имущественного характера, таким способом, что это создаст угрозу его безвозвратной потери, он может потребовать отменить договор.
• Одаряемому принадлежит право отказа от дара когда угодно до его передачи, при этом договор расторгается. Такое действие оформляется письменно.

ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

• Количество экземпляров Договора – 3 шт. для сторон – по 1 шт. каждой, эмитенту – 1 шт.
• Изменения и дополнительные данные к этому договору – его неотъемлемые части. Они действительные, если оформленные письменно с подписанием всеми сторонами.

РЕКВИЗИТЫ

Даритель …

Одаряемый …

(Ф. И. О., все паспортные данные, контакты)

ПОДПИСИ

Даритель …

Одаряемый …

Переход прав собственности

Договор дарения акций поэтапно оформляется так:

1. Подготовка документации. Это обязательно нужно, если договор составляться у нотариуса. Если он пишется самостоятельно, то обстоятельства, имеющие значение для сделки, стороны проверяют по своему усмотрению на свой страх и риск.
2. Визит к нотариусу и подписание в его присутствии.
3. Если договор составлен без нотариального оформления, то он подписывается сторонами в присутствии реестродержателя.
4. Заполняется анкета нового акционера, он пишет заявление о перерегистрации акций на него.
5. Предыдущий владелец пишет передаточное распоряжение для передачи акций согласно договору новому акционеру.
6. Регистрация реестродержателем (классическим примером АО, у которого есть свой реестродержатель, является Газпром), который выдает новоиспеченному акционеру документы, подтверждающие права на акции.
7. Регистрация нового владельца Госрегистратором.

Принятие подарка является обязательным условием действительности сделки. Процедура оформляется письменным актом, фактическими действиями одаряемого по вступлению во владение, символическими манипуляциями (передача ключей от машины и пр.), передачей правоустанавливающей документации.

Необходимые документы:

• Паспорта, ИНН.
• Если стороны имеют близкие родственные связи – документальное подтверждение этому.
• Документы-основания, по которым акции принадлежат дарителю.
• Передаточное распоряжение от дарителя с оформлением у нотариуса. Его также может заверять и уполномоченное реестродержателем лицо. В этом документе предыдущий владелец просит регистрационные органы совершить перерегистрацию права собственности на одаряемого.
• Если одна из сторон лицо до 18 лет, то потребуется согласие родителей или опекунов и плюс к этому разрешение органов опеки.
• Если ценные бумаги нажиты во время брака, необходимо предоставить нотариально оформленное разрешение одного из супругов.
• Для налоговой потребуется декларация (физические лица сдают 3-НДФЛ, юридические – соответственные документы по учету).

Реестродержателю для перерегистрации потребуются такие документы:

• копия дарственной;
• передаточное распоряжение;
• заявление одаряемого;
• согласие на процедуру других акционеров, если это предусмотрено учредительными документами АО.

Документарные акции могут передаваться фактически, но всегда после этого необходимо совершить процедуру внесения новых данных в регистрационные сервисы акционеров.