Что такое дебиторская задолженность

Дебиторская задолженность – это общая сумма долгов, которую должна получить организация со стороны своих клиентов или каких-либо других дебиторов в оговоренные сроки. Дебитором в данном случае рассматривается гражданин или юридическое лицо, которое имеет долг перед данной организацией.

Дебиторская задолженность выступает в качестве полноценного актива организации, хотя эти деньги не находятся в наличии у предприятия, что в конечном итоге негативно отражается на ее финансовом положении.

В связи с этим лучше заранее разобраться, что включает в себя определение дебиторской задолженности, как ее контролируют и взыскивают с должников.

Виды

Для того, чтобы обеспечить финансовую устойчивость той или иной компании, нужно сделать так, чтобы дебиторская задолженность превышала сумму кредиторской, что сделать не так просто, как может показаться на первый взгляд.

В первую очередь, стоит отметить тот факт, что взыскание дебиторской задолженности осуществляется в трех разных вариациях:

• как инструмент компенсации кредиторской задолженности;
• как элемент товара, который был предоставлен потребителям без получения обратной оплаты;
• как часть активов в обороте, которая финансируется за счет денег (своих или заемных).

Также стоит отметить, что она подразделяется на просроченную и нормальную.

Долги за предоставленные товары или услуги, за которые по условиям договора еще не должны рассчитываться, но которые уже стали собственностью потребителя, входят нормальную дебиторскую задолженность. Также в эту группу попадают долги в виде аванса поставщику с расчетом на будущую поставку каких-либо товаров.

Если присутствует задолженность за выполненные работы или предоставленные товары и услуги, которые не были оплачены в соответствии с указанными в договоре сроками, это относится к группе просроченной дебиторской задолженности, которая, в свою очередь, подразделяется на сомнительную и безнадежную.

В соответствии с действующим законодательством сомнительная задолженность включает в себя любые долги, которые связаны с выполнением работ, продажей товарной продукции или предоставлением услуг в том случае, если указанную сумму должник не погасил в оговоренные соглашением сроки, и при этом не обеспечил никакой гарантией или поручительством. При этом, если исковая давность по ней прошла, то в таком случае сомнительная задолженность автоматически превращается в безнадежную.

Безнадежный долг включает в себя все суммы, по которым уже отсутствует право взыскания по причине истекшей исковой давности. Помимо этого, сюда включается также любая задолженность, по которой в соответствии с действующим законодательством было устранено обязательство по причине отсутствия возможности исполнения. В частности, невозможность исполнения обуславливается полной ликвидацией организации или основывается на акте соответствующего государственного органа.

Если безнадежная дебиторская задолженность возникла по причине того, что средства находятся на счету в «проблемном» банке, существует два способа решения данной проблемы. В первую очередь, если арбитражный суд решил полностью ликвидировать банк и его денег не хватает для полной компенсации указанного долга, дебиторская задолженность превращается в безнадежную и, следовательно, списывается на финансовые результаты фирмы. При этом бывает так, что компанию подвергают стандартной процедуре реструктуризации, и в таком случае просто создается дополнительный резерв по сомнительным долгам, а компании приходится ждать, пока банк полностью восстановит свою платежеспособность.

Методы списания дебиторской задолженности

Для любой компании независимо от того, к какой она относится организационно-правовой форме, списание просроченной задолженности является обязательной процедурой, но только в одном из указанных далее случаев.

Задолженность в 2023 году часто требуют для того, чтобы исключить возможность искажения информации в бухгалтерском балансе, а также обеспечить финансовую устойчивость компании. Изначально данная процедура проводится в претензионном порядке, но при негативном результате уже осуществляется в судебном.

Любая компания должна максимально контролировать состояние своей дебиторской задолженности, учитывать ее и сверять взаимные расчеты. Как только есть возможность точно установить конкретную сумму дебиторской задолженности, она должна быть сразу же предъявлена и истребована у должника. Если на протяжении срока исковой давности не произошло взыскания дебиторской задолженности или компания-должник была полностью ликвидирована, то в таком случае указанная сумма просто списывается.

Компания может сформировать собственный резерв по сомнительным долгам для того, чтобы в определенных ситуациях она могла нормально дожидаться того момента, пока дебитор восстановит свою платежеспособность. При этом стоит отметить, что в соответствии с действующим законодательством не предусматривается обязанность налогоплательщика списывать указанную дебиторскую задолженность по истечению трехлетнего срока давности, так как это далеко не единственное условие.

Списывать указанную сумму можно после того, когда она признается нереальной для взыскания, что определяется уже в индивидуальном порядке хозяйствующим субъектом, отталкивающимся от ряда объективных обстоятельств.

Также стоит отметить, что если долг списывается в убыток по причине неплатежеспособности должника, это вовсе не говорит о том, что его задолженность аннулирована, так как она должна отражаться в составляемом бухгалтерском балансе на протяжении следующих пяти лет с момента списания. Данная норма была введена с той целью, чтобы определить возможность взыскания задолженности, если внезапно финансовое положение должника изменится в положительную сторону.

В соответствии с законами любая компания должна регулярно осуществлять инвентаризацию имущества и обязательств, на протяжении которой должно документально подтверждаться наличие, оценка и состояние того или иного имущества. В данном случае под имуществом организации предусматриваются ее нематериальные активы, продукция, товары, производственные запасы, деньги и другие финансовые активы. При этом стоит отметить, что инвентаризация должна осуществляться по любому имуществу компании независимо от его месторасположения.

Результаты инвентаризации должны оформляться соответствующим актом, и по результатам проведенной процедуры уже определяется сомнительная и безнадежная дебиторская задолженность.

Для того, чтобы признать процедуру списания дебиторской задолженности правомочной, нужно предоставить следующую документацию:

• Договор, составленный с компанией-дебитором. Если данный документ отсутствует, то в таком случае правомерность своей позиции уже придется отстаивать в процессе судебного разбирательства, но на самом деле суды в таких ситуациях зачастую становятся на стороны налогоплательщика, поэтому обращаться в суд в любом случае стоит.
• Различные документы, которые могут подтвердить наличие задолженности у дебитора.
• Акт, составленный в соответствии с формой №ИНВ-17.
• Приказ руководителя, который обязывает провести списание указанной суммы.

Управление

Управление дебиторской задолженностью распределяется на несколько этапов, каждый из которых отличается своими тонкостями и особенностями:

Срок

Любая компания должна постоянно следить за состоянием расчетов со своими дебиторами, а также регулярно осуществлять сверку взаиморасчетов. Если сумма задолженности определяется для того, чтобы исключить возможность искажения данных бухгалтерского баланса, а также обеспечить финансовую устойчивость компании, ее нужно предъявить должнику и постараться истребовать в кратчайшие сроки.

Если же на протяжении срока исковой давности взыскать долг не получилось или компания была полностью ликвидирована, то в таком случае указанная сумма дебиторской задолженности может быть полностью списана с баланса, как безнадежная.

В соответствии с действующим законодательством безнадежной признается следующая дебиторская задолженность:

• по которой истек срок исковой давности;
• по которой прекращено обязательство по причине невозможности его выполнения в соответствии с действующими нормами гражданского законодательства;
• по которой прекращено обязательство в соответствии с актом уполномоченного государственного органа;
• по которой прекращено обязательство по причине полной ликвидации компании-должника.

В случае полной ликвидации компании списывать дебиторскую задолженность можно только в том случае, если предварительно была получена справка налогового органа, подтверждающая факт ликвидации должника. При желании данную справку можно получить и через интернет, зайдя на официальный сайт налоговой службы.

При этом стоит отметить, что существует также задолженность бессрочного типа, которая включает в себя требования:

• о защите нематериальных благ;
• о защите личных неимущественных прав;
• о возмещении вреда, который был нанесен здоровью или жизни физического лица;
• вкладчиков, ожидающих получит свои вклады от банка;
• собственников или других владельцев, желающих устранить любые нарушения их личных прав, если они не связаны с лишением владения.

Также сюда входят другие требования, которые соответствуют действующему законодательству. При этом стоит отметить, что если требования предъявляются уже по истечению указанных трех лет с того момента, как появилось право на возмещение вреда, удовлетворить их могут не более чем за три года до предъявления иска.

Помимо всего прочего, существует также специальный срок исковой давности. К примеру, иск о признании оспоримой сделки недействительной может предъявляться только на протяжении года после того, как прекратилось давление, при котором совершалась данная сделка. Также срок исковой давности по требованиям, которые предъявляются из-за ненадлежащего качества выполненной работы по договору подряда, достигает одного года.