Что такое безнадежная задолженность

Сотрудничество подразумевает, что обе взаимодействующие стороны берут на себя ряд обязательств. Обычно все нюансы фиксируются в договорах. Бумаги способны обезопасить участников правоотношений от возможного нарушения со стороны контрагента. Однако даже подписанная документация может помочь не всегда.

Если одна из взаимодействующих сторон отказывается возвращать полученные в качестве кредита денежные средства или вносить плату за товары или услуги, образуется долг. Фирма, добросовестно выполнившая все обязательства со своей стороны, может обратиться в суд.

Однако даже государственный орган способен помочь не всегда. В ряде случаев имеющуюся задолженность могут признать безнадежной.

Чтобы разобраться в том, что представляет собой данное понятие, требуется внимательно изучить перечень информации. Сведения позволят понять, остается ли возможность получить денежные средства с должника, и как правильно выполнить списание невозвращенного капитала.

Определение

Перед тем, как выяснять порядок признания безнадежной к взысканию задолженности, необходимо разобраться, что это такое.

Долг, который вернуть не удастся, имеет несколько признаков:

• заемщик не имеет возможности рассчитаться с кредитором, и его имущества не хватит для покрытия задолженности;
• компания, взявшая средства в долг, была признана банкротом в судебном порядке;
• срок подачи иска для возврата капитала завершился;
• человек, взявший кредит, был лишен свободы или скончался.

Из признаков понятия следует, что задолженность признается безнадежной только после того, как все методы взыскания капитала не возымели результатов. Однако не всегда задолженность, которую вернуть не удастся, списывается со счетов компании сразу.

Для выполнения действия должны присутствовать следующие признаки:

• завершился срок исковой давности;
• компания признана банкротом;
• имущества должника для возврата денежных средств не хватает.

Списание и учет

Несмотря на то, что безнадежная задолженность списывается со счета в компании не сразу, в итоге действие все равно придется выполнить. Чаще всего с необходимостью осуществления подобного мероприятия сталкиваются банки или иные финансовые организации. В последнее время случаи возникновения безнадежной задолженности участились. Причиной этому служит снижение платежеспособности граждан.

Сначала кредитор пытается вернуть потраченные средства любыми способами. Однако, если методы результатов не возымели, задолженность придется списать. Действие выполняется за счет резерва средств, который сформировался в результате полученной прибыли. Подобный фонд имеется в каждой компании, которая занимается сотрудничеством с заемщиками.

Действие выполняется для того, чтобы компания не понесла убытки в случае, если клиент не сумеет выполнить взятые на себя обязательства. Формируя резервный фонд, компания должна учитывать определенные требования. Они зафиксированы в Налоговом кодексе Российской Федерации.

Решив сформировать резерв, компания должна помнить, что:

• резерв могут иметь только те организации, которые стабильно перечисляют в казну государства налог на прибыль;
• фонд может быть использоваться только для списания основного долга без учета санкции, применяемых к заемщику, и процентов по задолженности;
• величина фонда формируется в зависимости от периода просрочки;
• размер резерва не может быть больше 10% от чистой прибыли, которую сумела получить организация в течение отчетного периода.

Следует помнить, что, если компания не успела полностью израсходовать резервный фонд, сумма, оставшаяся в нем, может быть переведена на следующий год. Эксперты советуют постоянно вести учет образовавшихся безнадежных долгов. Действие выполняется для того, чтобы впоследствии своевременно списать задолженность за счет суммы, содержащейся в резервном фонде.

Действие выполняется для того, чтобы уменьшить величину налога на прибыль, который организация должна перечислить пользу государства. Кроме того, на балансе учреждения не останется безнадежных долгов, которые вернуть все равно не получится.

Определенный процент безнадежных долгов существует в любом банке. Не все заемщики рассчитывают свои силы и могут нести дополнительную нагрузку на бюджет во время выплаты кредита. Чтобы свести возможные потери прибыли к минимуму, компании, специализирующиеся на предоставлении денежных средств в долг, стремятся после истечения 90 дней с момента просрочки, передать долги коллекторам.

Налоговый кодекс

Нередко вопрос списания безнадежной задолженности может стать причиной возникновения споров между налоговой службой и налогоплательщиками. Государственный орган может посчитать, что учреждение неправомерно списала образовавшуюся задолженность.

Если решение о признании безнадежной к взысканию задолженности будет признано недействительным, у компании, выполнившей действие, могут образоваться собственные долги перед бюджетом государства. По этой причине необходимо внимательно изучать все требования налогового органа и своевременно выполнять списание образовавшейся задолженности.

Все основания, руководствуясь которыми, владелец денежных средств может признать задолженность безнадежной, четко зафиксированы в Налоговом кодексе РФ. К подобной категории относятся те долги, по которым истек срок исковой давности.

Исковая давность

Исковая давность – важный параметр, который требуется учитывать, если владелец капитала решил отнести задолженность к безнадежной и выполнить ее списание. Осуществить действие можно только в том периоде, когда возникло основание для отнесения долга к категории денежных средств, вернуть которые не получится.

Если долг образовался в другой срок, то и его списание может быть выполнено только за тот период, в течение которого он появился. Государство не позволяет налогоплательщикам самостоятельно выбирать, когда выполнить списание безнадежной задолженности.

Нюансы проведения мероприятия зафиксированы в положениях о ведении бухгалтерского учета. Действующее законодательство обязывает кредиторов периодически выполнять инвентаризацию имущества, в ходе которой и подтверждается наличие безнадежной задолженности.

Кроме того, все хозяйственные операции, которые выполняются в компании, и итоги выполненной инвентаризации должны быть зафиксированы на счетах бухгалтерского учета. Осуществлять пропуски или изъятия запрещается. По этой причине, после выполнения соответствующего мероприятия, налогоплательщик обязан выявить количество денежных средств, предоставленных в качестве кредитов, по взысканию которых истек срок давности.

Инвентаризация является основным действием, на основании которого проводится учет имеющейся безнадежной задолженности. В процессе кредитор определяет и другие долги, вернуть которые не получится. Следует помнить, что действие по списанию задолженности необходимо выполнять в том же периоде, в котором она образовалась.

Если владелец денежных средств пренебрежет правилом и включит безнадежную задолженность в другой период, налоговая служба признает неправомерными подобные действия и откажется уменьшать налог на прибыль. Обращение в судебные инстанции пользы не принесет. У владельца капитала образуется собственный долг перед казной государства, который придется вернуть.

Деятельность приставов

Согласно установленным правилам, задолженность признается безнадежной, если закончился период, в течение которого можно обратиться с иском в суд, или выполнить обязательство перед кредитором невозможно.

Причиной наступления таких последствий может стать принятие нового нормативно-правового акта. В этом случае поводом для признания задолженности безнадежной может стать постановление судебного пристава. Владелец денежных средств в этом случае получает все основания для выполнения списания имеющегося долга.

Специалисты, осуществляющие деятельность в налоговой службе, могут не согласиться признать долг безнадежным. Они считают, что постановление об окончании исполнительного производства не является актом госоргана о невозможности взыскания.

Однако суд посчитал, что признание задолженности безнадежной на основании постановления пристава считается правомерной. Сотрудники государственного органа объяснили подобное решение тем, что возможность многократного повторного направления исполнительного листа приставу не свидетельствует о том, что он сумеет добиться от должника погашения задолженности и вернуть денежные средства кредитору. Поэтому включение в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, суммы безнадежных долгов признано судом правомерным.

ЕГРЮЛ

Согласно требованиям налоговой службы, владелец денежных средств может учесть безнадежный долг в составе внереализационных расходов только после того, как должник будет исключен из ЕГРЮЛ. Должник, который прекратил существование, не сможет возвратить долг и выполнить взятые на себя обязательства. Это является поводом для признания долга безнадежным.

Во время разбирательства по подобному делу, суд признал правомерность осуществления подобного действия. По этой причине кредитор, который видит, что компания исключена из ЕГРЮЛ после банкротства, но долг погасить не смогла, получает право признать задолженность безнадежной и использовать ее для уменьшения налога на прибыль.

Однако правом можно воспользоваться только после подачи отчетности за данный период. Во время следующего срока возможность исчезнет.